依憲法第15條的規定，人民的生存權應予保障。從事經濟活動後所獲得之收益，必有一部分拿來維持基本生存所需，此部分之最低生活費是不得予以課稅，否則就違背憲法對人民生存權的保障。
繳交所得稅時的「扣除額」就是稅法上對於人民生存權(最低生活費用)之維護，在計算年度所得稅課稅稅基時，將最低生活費自年度經濟收益總數額中扣除，不予課稅。
扣除額既然代表一個人的最低生活費用，其數額的多寡，自然會隨著物價、景氣、貨幣供給等許多因素而有所變動，國家對於免稅額的數額，應隨著上列諸多因素綜合考量後，與時俱進的加以調整，才不會侵害憲法對於人民生存權的保障。
